向个人采购原材料已付款但没发票，只有合同该怎么做账？

解答：

（一）税务处理

1.企业自行开具农副产品收购发票

企业向个人采购原材料，如果是个人自产自销的农产品，企业可以向税务局申请领用农副产品的收购发票，然后企业自行开具收购发票。

农副产品产品收购发票，不但可以用于依法抵扣进项税额，也可以作为企业所得税的税前扣除凭证。

2.要求个人向税务局申请代开发票

个人销售的货物，如果不是自产自销的农副产品，企业就不能使用农副产品收购发票自行开具发票，但是可以要求个人到税务局申请代开发票。

3.满足“小额零星”的可以不需要发票

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）规定，对于企业在境内向个人支付的，属于增值税应税范围的，但是满足“小额零星”标准的，可以不需要发票发票作为税前扣除凭证。

28号公告对“小额”标准定义为增值税起征点，即金额小于500元/次。但是，28号公告却没有对“零星”做出规定或解释，实务中通常按照字面意思理解：“零星，指零碎，少量”。有些人，特别是某些“筹划大师”，给企业出所谓的“筹划高招”，每天可以利用个人500元的零星交易，全月即便是1.5万元的交易都可以不要发票。这样的筹划，属于典型的给企业“挖坑”“埋雷”，真把人家税务局当傻子？！其实，这种筹划的人和相信这种筹划，自己才是最大的傻子。

（二）会计处理

1.满足“小额零星”可以不需要发票的

借：原材料

贷：银行存款

2.按规定企业可以自行开具农副产品收购发票的

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.按规定需要个人到税务局申请代开发票的

借：原材料

贷：银行存款

说明：

（1）后期收到个人在税务局代开发票的，只需要将发票附在上述会计分录的凭证后面即可，不需要再单独做其他会计分录；

（2）如果后期没有收到个人在税务局代开的发票，甚至在次年汇算清缴结束前也没有补充取得的，就需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增。

来源：轻松财税